Bom dia pessoal.
Vamos ver um pouco de Fluxo de Caixa, um demonstrativo muito precioso para as empresas pois é necessário cuidar da 'mascada', das 'doletas'...pois se não controlar o 'faz me ri' com certeza ficará mais difícil manter os negócios.
Brevemente, o Demonstrativo de Fluxo de Caixa é o instrumento, pelo qual irá lhe fornecer a informação necessária para identificar onde foram aplicados os seus recursos financeiros.
Este post, é praticamente um complemento do anterior, "Cadê o lucro?", que vimos onde está distribuído todo o lucro da empresa comparando de um ano para o outro, neste momento iremos tratar especificamente do Caixa e verificar onde foram aplicados os recursos financeiros da empresa.
Vou dar início demonstrando um Balanço e DRE comparativo entre dois anos.
Balanço Patrimonial
Ativo
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Ano 2013
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Ano 2014
|
Caixa
|
6.000,00
|
7.000,00
|
Clientes
|
40.000,00
|
38.000,00
|
Estoques
|
30.000,00
|
60.000,00
|
Investimentos
|
4.000,00
|
5.000,00
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Imobilizado
|
50.000,00
|
75.000,00
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Total Ativo
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130.000,00
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185.000,00
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Passivo
|
|
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Fornecedores
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20.000,00
|
30.000,00
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Salários
a Pagar
|
10.000,00
|
10.000,00
|
Empréstimos
a Pagar
|
-
|
14.500,00
|
Total Passivo
|
30.000,00
|
54.500,00
|
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Patrimônio
Líquido
|
|
|
Capital
Social
|
40.00,00
|
45.000,00
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Lucros
Acumulados
|
60.000,00
|
85.500,00
|
Total PL
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100.000,00
|
130.500,00
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Demonstração do Resultado do Exercício
Ano 2013 2014
Receita Bruta 210.000,00 225.000,00
(-) Custo
da Mercadoria (155.000,00) (145.000,00)
= Lucro Líquido 55.000,00 80.000,00
(-)
Despesas Operacionais 35.000,00 50.000,00
= Lucro Antes do IR 20.000,00 30.000,00
(-)
Imposto de Renda 3.000,00 4.500,00
= Lucro Líquido 17.000,00 25.500,00
Avaliando o Resultado na DRE, pode-se verificar um Lucro de 25.500,00 e no Balanço Patrimonial temos uma variação de Caixa de um ano para o outro de apenas 1.000,00, ai você se pergunta..."mas que raio", trabalhei um ano para Lucrar 25.000 e aumentar 1.000 pila...mas onde está a mascada???
Lucro Liquido é resultado econômico, e gerar lucro não significa gerar dinheiro em caixa, vamos elaborar um Fluxo para avaliar exatamente onde foram aplicados os recursos.
- Primeiro passo: Identificar a variação patrimonial pelo Balanço das contas de Ativo e Passivo, (2013/2014)
Ativo
Caixa - Variação de 1.000,00
Clientes - Variação negativa de (2.000,00)
Estoques - Variação de 30.000,00
Investimentos - Variação de 1.000,00
Imobilizado - Variação de 25.000,00
Total - Variação de 55.000,00
Passivo
Fornecedores - Variação de 10.000,00
Salários - Não houve variação
Empréstimos - Variação de 14.500,00
Total - Variação de 24.500,00
- Segunda Passo: Montar a Estrutura da DFC, onde é composta por 3 grupos:
- Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais;
- Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos:
- Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamentos:
Este método de demonstração parte o Lucro Líquido da empresa (confronto despesas e receitas) até o Caixa gerado, através da aplicação da variação de todo Ativo e Passivo, vale lembrar que neste método não irá conter contas de Despesas e Receita, pois o demonstrativo já parte do Resultado da empresa.
O que temos a fazer então é pegar os valores de variação e adicionar ou excluir do Lucro, pensando o seguintes, se o valor da variação entrou ou saiu do caixa para realizar determinada atividade, neste caso segue:
ATIVIDADES OPERACIONAIS
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Lucro
Líquido do Período
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25.500,00
|
Depreciação
|
-
|
Aumento/Redução
contas e Receber
|
2.000,00
|
Aumentos/Redução
Estoques
|
(30.000,00)
|
Aumento/Redução
Fornecedores
|
10.000,00
|
Aumento/Redução
Salário a pagar
|
-
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(1) = Caixa líquido gerado nas Atividades
Operacionais
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7.500,00
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ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS
|
|
Compra de
Ativo Imobilizado
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(25.000,00)
|
Investimentos
|
(1.000,00)
|
(2)= Caixa líquido gerado nas Atividades
de Investimento
|
(26.000,00)
|
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
|
|
Empréstimos
|
14.500,00
|
Aumento
de Capital
|
5.000,00
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(3)= Caixa líquido gerado nas Atividades
de Financiamentos
|
19.500,00
|
AUMENTO LÍQUIDO DE CAIXA (1 +2 +
3)
|
1.000,00
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Saldo
de Caixa Anterior (2013)
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6.000,00
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Saldo
de Caixa Atual (2014)
|
7.000,00
|
Pronto, partindo disso pode-se verificar em quais atividades houve Investimento e o Caixa gerado no Período de uma forma mais detalhada, podemos observar que a maior parte da 'mascada', foi investido na compra de Imobilizado, sendo assim o lucro da empresa está distribuído entre atividades operacionais, de investimento e financiamentos.
Este tema não é muito simples e nem o 'Simples Mundo Contábil' vai conseguir solucionar todas as dúvidas relativas a este tema, é apenas uma breve demonstração de como elaborar a demonstração com informações mínimas.
Até logo.
"Conte com o contador".
